Skattelovsændringer - finanslovsaftalen

Hovedelementer i forslaget

• Fradrag for lønudgifter til udvikling af software
• Motions- og musikundervisningsfradrag
• Ingen tillægsboafgift på arv til søskendes børn
• Gaver til søskendes børn bliver omfattet af reglerne om gaveafgift
• Forhøjelse af det ekstra beskæftigelsesfradrag til seniorer og udvidelse af perioden for fradrag fra to til fem år
• Forhøjelse af den skattefri godtgørelse, der udbetales af foreninger til ulønnede medhjælpere mv.

Fradrag for lønudgifter til udvikling af software

Virksomheders mulighed for straksafskrivning af udgifter til software blev i 2024 afskaffet for anskaffelser, der sker 1. januar 2025 eller senere.

Reglerne foreslås lempet fra og med den 1. januar 2025. 

Forligsparterne har aftalt, at lønudgifter til personer i ansættelsesforhold til anskaffelse eller forbedring af software skal kunne fradrages i det indkomstår, hvori lønudgifterne afholdes.

Det vil dog kun være egne lønudgifter til udvikling af software op til ca. 4,8 mio. kr. i 2025 og 5 mio. kr. i 2026, der vil kunne fradrages. Overskydende udgifter skal aktiveres og kan skattemæssigt afskrives, når softwareprojektet er færdigudviklet.

Vederlag til eksterne softwareudviklere er ikke omfattet af fradragsretten, medmindre udgifterne kan kategoriseres som vedligeholdelse.

Motions- og musikundervisningsfradrag 

Det foreslås, at der fra og med 1. januar 2026 indføres fradrag for udgifter til motion og musikundervisning. Fradraget kan i 2026 højst udgøre 1.750 kr., og der er tale om et ligningsmæssigt fradrag.

Fradraget er betinget af, at:

1. Motionisten mv. ved indkomstårets udløb er fyldt 30 år
2. Motionscenteret mv. er momsregistreret i Danmark eller i et andet EU/EØS-land. 

Arv og gaver til søskendes børn 

Tillægsboafgiften på 25 % ved arv til afdødes søskendes børn, dvs. niecer og nevøer, påtænkes afskaffet fra og med 2027. Desuden foreslås, at gaver til søskendes børn ikke længere skal være skattepligtige, men omfattet af en afgift på 15 %, når den årlige gave overstiger en bundgrænse svarende til reglerne for gaver til egne børn.

Når forslaget er vedtaget i Folketinget, vil det fra og med 2027 betyde, at søskende og søskendes børn skal betale samme bo- og gaveafgift, som afdødes eller gavegivers børn.

Beskæftigelsesfradrag til seniorer

Fra og med 2026 kan seniorer få et ekstra beskæftigelsesfradrag i to år forud for det år, hvor personen når folkepensionsalderen.

Forligsparterne har aftalt, at:

• Perioden for det ekstra beskæftigelsesfradrag udvides fra to til fem år
• Beregningssatsen forhøjes fra 1,4 % til 8,5 % i 2026-2026 og 10 % i 2030 og følgende år
• Det maksimale fradrag forhøjes til 37.000 kr. (2026-2029) og 43.800 kr. i 2030 og følgende år (beløbene pristalsreguleres årligt).

Skattefri godtgørelse til ulønnede medhjælpere mv.

Godtgørelser, der af en forening udbetales til ulønnede bestyrelsesmedlemmer eller til frivillige, ulønnede medhjælpere, der yder bistand som led i foreningens skattefri virksomhed, er skattefri for modtageren. Skattefriheden er betinget af, at godtgørelsen udbetales til dækning af udgifter, som modtageren afholder på foreningens vegne, samt at godtgørelsen ikke overstiger satser, der fastsættes af Skatterådet.

Reglen gælder alene foreninger, der udøver skattefri virksomhed, eksempelvis idrætsforeninger, spejderorganisationer, grundejerforeninger og foreninger med et almenvelgørende eller almennyttigt formål, herunder humanitære organisationer og religiøse samfund.

Der foreslås en forenkling af reglerne, idet de gældende satser for telefon/it, administration og beklædning slås sammen til én samlet sats på 10.000 kr. årligt. (årlig pristalsregulering).